從5月1日起稅率政策變化后，會(huì)計(jì)人要處理很多工作，發(fā)票開具、申報(bào)抵扣等工作忙不過(guò)來(lái)，最近有粉絲在后臺(tái)留言問(wèn)稅率變了，進(jìn)項(xiàng)怎么計(jì)算？今天小編重點(diǎn)給大家講解一下。
甲公司從乙小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)一批食用植物油，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅額300元，價(jià)稅合計(jì)10300元。
解析：
甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000*10%＝1000元。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
原規(guī)定：
（一）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
現(xiàn)規(guī)定：
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)免稅棉花100萬(wàn)，生產(chǎn)適用16%稅率的棉布。
解析：
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文發(fā)布之前，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%=100*13%=13萬(wàn)元。
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到11%，用于生產(chǎn)銷售稅率為17%的棉布，維持原扣除力度不變，則A公司可以繼續(xù)抵扣13萬(wàn)元。
財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到10%，用于生產(chǎn)銷售稅率為16%的棉布，按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，則A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*12%=100*12%=12萬(wàn)元。
如果購(gòu)進(jìn)棉花直接出售，則按買價(jià)*10%=100*10%=10萬(wàn)元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）：三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
原規(guī)定：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
現(xiàn)規(guī)定：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，2018年5月自農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)的棉花，其中價(jià)值80萬(wàn)的棉花用于生產(chǎn)棉布，棉布全部于當(dāng)月銷售，不含稅售價(jià)為120萬(wàn)，稅率是16%。價(jià)值20萬(wàn)的棉花，以30萬(wàn)的價(jià)格銷售給B公司。則A公司2018年5月應(yīng)納稅額是多少？
解析：
1、如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額分開核算：
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：
棉布對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=80*12%=9.6萬(wàn)
棉花對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20*10%=2萬(wàn)
（2）銷項(xiàng)稅額：
棉布的銷項(xiàng)稅額=120*16%=19.2萬(wàn)
棉花的銷項(xiàng)稅額=30*10%=3萬(wàn)
（3）應(yīng)納稅額=19.2+3-9.6-2=10.6萬(wàn)
2、如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有分開核算：
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：
進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬(wàn)
（2）銷項(xiàng)稅額：
棉布的銷項(xiàng)稅額=120*16%=19.2萬(wàn)
棉花的銷項(xiàng)稅額=30*10%=3萬(wàn)
（3）應(yīng)納稅額=19.2+3-10=12.2萬(wàn)
少抵扣1.6萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅，多繳納1.6萬(wàn)增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）：三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
原規(guī)定：
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
現(xiàn)規(guī)定：
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
